什麼是遺產稅？遺產稅免稅額、扣除額差在哪？遺產稅申報流程？
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不知道大家會不會這樣想，人的一生好像就是這樣來來去去的，有聚散也會有離合。當家人過世後，除了難掩悲傷的情緒，我們更會面臨到家人遺留下的資產究竟該如何處理的問題，而這也是本篇文筆者想向大家介紹的重點 −「 遺產稅 」。
雖然「 遺產稅 」是我們平常比較少接觸到的稅賦，但卻是每個人一生中多少會接觸到的重要稅賦。那遺產稅的規定到底有哪些呢？遺產稅如何計算？可以不要繳那麼多遺產稅嗎？本篇文章將教會大家遺產稅的重要知識，趕快看下去吧！
遺產稅
「 遺產稅 」就是當一個人死亡之後，遺留下所有財產給繼承人時，政府針對這些財產所課徵的財產稅，繼承人必須在繳納遺產稅後才可以繼承財產！遺產稅的用意在於避免大家過度依賴遺產，同時藉由「 累進稅率 」的方式，讓社會的財富分配可以更加公平。
根據相關法規，只要你是中華民國的人民，或在中華民國有財產的人，都要繳納遺產稅，至於遺產稅的課徵範圍，筆者幫大家彙整如下表所示：
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【註】境內指的是 :
1. 死亡前 2 年在中華民國有住所的人
2. 死亡前 2 年沒有住所而有居所，且在中華民國居留至少 365 天
遺產稅免稅額是什麼？
「遺產稅免稅額」指的就是遺產總額中可以被免除掉的一定金額，如果免除後遺產總額為負數或是 0 元，就可以不用繳納遺產稅。
依遺產及贈與稅法第 18 條規定：「被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，自遺產總額中減除免稅額 1,200 萬元；其為軍警公教人員因執行職務死亡者，加倍計算。被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民，或非中華民國國民，其減除免稅額比照前項規定辦理。」而依照財政部 110 年 11 月 24 日台財稅字第 11004670210 號公告，繼承發生日（死亡日）在 111 年 1 月 1 日以後者，遺產稅免稅額為 1,333 萬元。
遺產稅扣除額是什麼？
「遺產稅扣除額」依遺產及贈與稅法第 17 條第 1 項、第 17 條之 1 第 1 項規定，指的就是可以從遺產總額中扣除的金額（下面筆者會更詳細介紹遺產稅扣除額的扣除內容喔！）。
遺產稅免稅額和扣除額差在哪？
從上面看下來，其實遺產稅免稅額、遺產稅扣除額都是可以從遺產總額中被扣除的金額，只不過「遺產稅免稅額」是「一定」會扣除的金額，而「遺產稅扣除額」則是「符合特定身份或是事項」時，才可以扣除的金額。
遺產稅稅率？遺產稅怎麼算？
了解遺產稅的課徵範圍後，我們來看看遺產稅有哪些項目需要納入計算。
遺產總額 （A）
遺產的總額，包含土地、地上物、房屋、動產及其他有財產價值的權利（存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶、其他財產或權利等），以及死亡前 2 年內贈與的財產。
遺產價值的計算，以被繼承人死亡時或法院宣告死亡日的「時價」為準。常見遺產實際價值的計算方式如下：
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遺產稅免稅額 （B）
遺產稅的免稅額是「 1,333 萬元 」，也就是說，如果遺產總額落在遺產稅免稅額範圍內的話，就不必繳納遺產稅！如果超過免稅額，就只要繳納「 超過免稅額 」的部分。
除此之外，如果是軍、警、公教人員，在執行職務時死亡者，遺產免稅額就會加倍計算至「 2,666 萬元 」。
遺產稅扣除額 （C）
每個繼承人要繳納的遺產稅是不同的，會依照「 身分 」的不同而決定遺產稅扣除額。以下是身為「 繼承人 」，每人計算遺產稅時可以扣除的金額：
● 配偶扣除額： 493 萬元
● 直系血親卑親屬扣除額： 50 萬元 （未成年者依照年齡距離屆滿成年的年差，每年加扣 50 萬元）
● 父母扣除額： 123 萬元
● 重度以上身心障礙扣除額： 618 萬元
● 扶養親屬扣除額： 50 萬元
● 喪葬費： 123 萬元
此外，遺產內如果有「公共設施保留地、農業用地」也都可以納入遺產稅扣除額的範疇；若被繼承人死亡前 6 ～ 9 年內有繼承「已經繳納遺產稅的財產」也可以一併扣除；最後，遺產內若包含「債務、罰金或夫妻剩餘財產差額分配請求權」，那在計算遺產稅時，同樣可以列入扣除範圍。
編按：民法自 2023 年起下修成年年齡為 18 歲！依據《遺產及贈與稅法》規定，繼承人為直系血親卑親屬者，或被繼承人遺有受其扶養的兄弟姊妹，每人可以自產總額扣除 50 萬元的扣除額，若是未成年，可以按其年齡距離成年的年數，每年增加 50 萬扣除額。
也就是說，因為未成年子女提前成年，所以未成年子女的扣除額相較未修法前會提早少扣至少 150 萬元的扣除額，導致所繳的遺產稅額增加。
遺產淨額 （D）
遺產總額扣除免稅額及扣除額後，就是所謂的「 遺產淨額 」。遺產淨額會被作為後續計算遺產稅的稅基，而遺產淨額的計算方式如下：
遺產總額 (A) − 遺產稅免稅額 (B) − 遺產稅扣除額 (C) = 遺產淨額 (D)
遺產税稅率 （E）／ 累進差額 （F）
為了實踐社會財富公平，遺產稅稅率會根據遺產淨額不同而有所差異，遺產淨額越多，繼承人要繳納的遺產稅就會越多，這也是所謂的「 累進差額 」。以下有兩種算法可以用來計算遺產稅稅率及遺產稅累進差額，兩種方式計算結果都是一樣的，讓我們一起來看看：
【方法一】
基本上，遺產稅稅額就是把遺產淨額（遺產總額−扣除額−免稅額），乘上遺產稅稅率即可得出。但遺產稅法規中，將遺產淨額分成三個級距來課程，當遺產淨額超過該級距，那超過部分的金額就要乘以下一級距的稅率。
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聽起來有點複雜，我們實際來計算看看。
如果遺產淨額是 6,000 萬，那遺產稅計算就是：
・5,000萬 ＊ 10% = 500 萬 （第一個級距）
・6,000萬 − 5,000 萬 = 1,000 萬（超過部分）
・1,000 萬 ＊ 15% = 150 萬 （超過部分乘上下一個級距）
遺產稅 = 500 萬+ 150 萬 = 650 萬元！
【方法二】
剛剛那個計算方式，想必大家還是看得一頭霧水吧？政府為了簡化大家計算遺產稅的程序，提供了懶人版計算資訊，也記是把「遺產淨額直接減去累進差額」，計算結果和方法一會完全一樣。
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乍看之下好像不知道算出來的結果？沒關係我們一樣實際來算算看
如果遺產淨額是 6,000 萬，那遺產稅計算就是：
・ 6,000 萬 ＊ 15% = 900 萬 （ 6,000 萬落在第二個級距）
・ 900 萬 − 250 萬 = 650 萬 （直接減去第二個級距的累進差額）
遺產稅 = 650 萬元！
遺產稅扣抵稅額 （G）
在遺產稅計算的最後，還有兩項遺產稅扣抵稅額，既然是「 扣抵 」就代表你曾經繳過這項費用，而現在剛好可以將這筆稅額抵銷，遺產稅扣抵稅額包含:
● 2 年內贈與，已繳納的贈與稅與土地增值稅
● 在國外繳納的遺產稅
遺產稅計算
遺產稅計算公式
總結上述對於遺產稅內容的說明，我們可以得出以下公式，據以計算出遺產稅的多寡。為了精簡流程，我們採取最簡單的稅率計算方式（方法二）來做後續的試算介紹。
遺產稅 =［ 遺產淨額 D（遺產稅總額 A － 免稅額 B － 扣除額 C ）＊ 稅率 E ］－ 累進差額 F － 扣抵稅額及利息 G
遺產稅計算案例
假設小明的妻子去世了，小明依法可以繼承她的遺產，我們把小明妻子留下來的遺產及相關項目統整起來，來計算所需繳納的遺產稅：
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遺產稅線上試算！
遺產稅的計算乍看之下好像很複雜，但其實最簡單、最不易出錯的的計算方式，就是交給電腦幫你計算。財政部網站有提供「 遺產稅試算 」工具，可以協助你快速計算遺產稅，只要把上面我們介紹的相關項目金額輸入進去，就可以得知要繳納的遺產稅額了喔！
遺產稅申報
遺產稅申報流程
依照遺產稅法的規定，繼承人必須要在「 被繼承人死亡 30 日內 」，到戶政事務所辦理「 除戶登記 （將亡者的戶籍從現有戶籍除去） 」，登記完成後才可以申報遺產。筆者在下表中已經完整條列詳細的遺產稅申報、繳納流程整理給大家！
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根據上面的流程，向法院辦理繼承後，就要在「 被繼承人死亡日起 6 個月內」辦理「 遺產稅申報 」。如果沒有在期限內申報，除了遺產稅本身要繳之外，還要多繳一筆「 罰鍰 」，罰鍰是應繳稅額的 2 倍以內。如果真的因為財產複雜，很難在 6 個月內申報完畢，可以向國稅局申請延長期限，最多可以延長 3 個月。
遺產稅繳納方式？
在申報遺產後，就會收到「 遺產稅繳納通知書 」，收到遺產稅繳納通知書後，要在「 收到後 2 個月內一次繳清 」。繳納的方式及期限如下：
遺產稅繳納方式：
超商（稅額在 3 萬元以下）、轉帳、金融卡、信用卡、行動支付、電子支付等多種方式。遺產稅繳納期限：
繳納截止日開放到繳納期間屆滿後 3 天的 24 時前。
雖然開放到繳納期間屆滿後 3 日內都可以繳納，但只要超過繳納期間，都視為逾期繳款。遺產稅罰鍰：
超過期限繳款的話，每逾期 2 天，就必須要被多課徵稅額 1% 的「 滯納金 」；逾期 30 天還是沒繳的話，就會被移送法務部行政執行署各分署「 強制執行 」。
遺產稅常見問題！
Ｑ：遺產稅一定要申報嗎？
Ａ：只要被繼承人有留下遺產就一定要申報！如果想確認被繼承人究竟有沒有留下遺產的話，可以先到國稅局申請財產清冊。如果確認沒有遺產，就可以不進行遺產稅申報。
此外，如果被繼承人有留下遺產，無論是否需要繳遺產稅，都必須要進行遺產稅申報喔！
Ｑ：誰能繼承遺產？
Ａ：依照民法的規定，配偶是當然繼承人，除了配偶以外，第一繼承人會依照下列順序，跟配偶共同繼承：
● 直系血親卑親屬（如子女、養子女及代位繼承的孫子女等）
● 父母
● 兄弟姊妹
● 祖父母
舉例來說，假如小明的妻子過世，家中有兩個小孩，那繼承人就會是小明＆小明的兩個小孩！
