什麼是遺產稅?遺產稅免稅額、扣除額差在哪?遺產稅申報流程?

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文/房感HouseFeel

不知道大家會不會這樣想,人的一生好像就是這樣來來去去的,有聚散也會有離合。當家人過世後,除了難掩悲傷的情緒,我們更會面臨到家人遺留下的資產究竟該如何處理的問題,而這也是本篇文筆者想向大家介紹的重點 −「 遺產稅 」。

雖然「 遺產稅 」是我們平常比較少接觸到的稅賦,但卻是每個人一生中多少會接觸到的重要稅賦。那遺產稅的規定到底有哪些呢?遺產稅如何計算?可以不要繳那麼多遺產稅嗎?本篇文章將教會大家遺產稅的重要知識,趕快看下去吧!

遺產稅

「 遺產稅 」就是當一個人死亡之後,遺留下所有財產給繼承人時,政府針對這些財產所課徵的財產稅,繼承人必須在繳納遺產稅後才可以繼承財產!遺產稅的用意在於避免大家過度依賴遺產,同時藉由「 累進稅率 」的方式,讓社會的財富分配可以更加公平。

根據相關法規,只要你是中華民國的人民,或在中華民國有財產的人,都要繳納遺產稅,至於遺產稅的課徵範圍,筆者幫大家彙整如下表所示:

根據相關法規,只要你是中華民國的人民,或在中華民國有財產的人,都要繳納遺產稅,至於遺產稅的課徵範圍,筆者幫大家彙整如下圖所示

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【註】境內指的是 :
1. 死亡前 2 年在中華民國有住所的人
2. 死亡前 2 年沒有住所而有居所,且在中華民國居留至少 365 天

遺產稅免稅額是什麼?

「遺產稅免稅額」指的就是遺產總額中可以被免除掉的一定金額,如果免除後遺產總額為負數或是 0 元,就可以不用繳納遺產稅。

依遺產及贈與稅法第 18 條規定:「被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民,自遺產總額中減除免稅額  1,200 萬元;其為軍警公教人員因執行職務死亡者,加倍計算。被繼承人如為經常居住中華民國境外之中華民國國民,或非中華民國國民,其減除免稅額比照前項規定辦理。」而依照財政部 110 年 11 月 24 日台財稅字第 11004670210 號公告,繼承發生日(死亡日)在 111 年 1 月 1 日以後者,遺產稅免稅額為 1,333 萬元。

遺產稅扣除額是什麼?

「遺產稅扣除額」依遺產及贈與稅法第 17 條第 1 項、第 17 條之 1 第 1 項規定,指的就是可以從遺產總額中扣除的金額(下面筆者會更詳細介紹遺產稅扣除額的扣除內容喔!)。

遺產稅免稅額和扣除額差在哪?

從上面看下來,其實遺產稅免稅額、遺產稅扣除額都是可以從遺產總額中被扣除的金額,只不過「遺產稅免稅額」是「一定」會扣除的金額,而「遺產稅扣除額」則是「符合特定身份或是事項」時,才可以扣除的金額。

遺產稅稅率?遺產稅怎麼算?

了解遺產稅的課徵範圍後,我們來看看遺產稅有哪些項目需要納入計算。

遺產總額 (A)

遺產的總額,包含土地、地上物、房屋、動產及其他有財產價值的權利(存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶、其他財產或權利等),以及死亡前 2 年內贈與的財產。

遺產價值的計算,以被繼承人死亡時或法院宣告死亡日的「時價」為準。常見遺產實際價值的計算方式如下:

遺產價值的計算,以被繼承人死亡時或法院宣告死亡日的「時價」為準。常見遺產實際價值的計算方式如圖。

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遺產稅免稅額 (B)

遺產稅的免稅額是「 1,333 萬元 」,也就是說,如果遺產總額落在遺產稅免稅額範圍內的話,就不必繳納遺產稅!如果超過免稅額,就只要繳納「 超過免稅額 」的部分。

除此之外,如果是軍、警、公教人員,在執行職務時死亡者,遺產免稅額就會加倍計算至「 2,666 萬元 」。

遺產稅扣除額 (C)

每個繼承人要繳納的遺產稅是不同的,會依照「 身分 」的不同而決定遺產稅扣除額。以下是身為「 繼承人 」,每人計算遺產稅時可以扣除的金額:

● 配偶扣除額: 493 萬元

● 直系血親卑親屬扣除額: 50 萬元 (未成年者依照年齡距離屆滿成年的年差,每年加扣 50 萬元) 

● 父母扣除額: 123 萬元

● 重度以上身心障礙扣除額: 618 萬元

● 扶養親屬扣除額: 50 萬元

● 喪葬費: 123 萬元


此外,遺產內如果有「公共設施保留地、農業用地」也都可以納入遺產稅扣除額的範疇;若被繼承人死亡前 6 ~ 9 年內有繼承「已經繳納遺產稅的財產」也可以一併扣除;最後,遺產內若包含「債務、罰金或夫妻剩餘財產差額分配請求權」,那在計算遺產稅時,同樣可以列入扣除範圍。

編按:民法自 2023 年起下修成年年齡為 18 歲!依據《遺產及贈與稅法》規定,繼承人為直系血親卑親屬者,或被繼承人遺有受其扶養的兄弟姊妹,每人可以自產總額扣除 50 萬元的扣除額,若是未成年,可以按其年齡距離成年的年數,每年增加 50 萬扣除額。
也就是說,因為未成年子女提前成年,所以未成年子女的扣除額相較未修法前會提早少扣至少 150 萬元的扣除額,導致所繳的遺產稅額增加。

遺產淨額 (D)

遺產總額扣除免稅額及扣除額後,就是所謂的「 遺產淨額 」。遺產淨額會被作為後續計算遺產稅的稅基,而遺產淨額的計算方式如下:

遺產總額 (A) − 遺產稅免稅額 (B) − 遺產稅扣除額 (C) = 遺產淨額  (D)

遺產税稅率 (E)/ 累進差額 (F)

為了實踐社會財富公平,遺產稅稅率會根據遺產淨額不同而有所差異,遺產淨額越多,繼承人要繳納的遺產稅就會越多,這也是所謂的「 累進差額 」。以下有兩種算法可以用來計算遺產稅稅率及遺產稅累進差額,兩種方式計算結果都是一樣的,讓我們一起來看看:

【方法一】

基本上,遺產稅稅額就是把遺產淨額(遺產總額−扣除額−免稅額),乘上遺產稅稅率即可得出。但遺產稅法規中,將遺產淨額分成三個級距來課程,當遺產淨額超過該級距,那超過部分的金額就要乘以下一級距的稅率。

遺產稅法規中,將遺產淨額分成三個級距來課程,當遺產淨額超過該級距,那超過部分的金額就要乘以下一級距的稅率。

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聽起來有點複雜,我們實際來計算看看。

如果遺產淨額是 6,000 萬,那遺產稅計算就是:
・5,000萬 * 10% = 500 萬 (第一個級距)
・6,000萬 − 5,000 萬 = 1,000 萬(超過部分)
・1,000 萬 * 15% = 150 萬 (超過部分乘上下一個級距)
遺產稅 = 500 萬+ 150 萬 = 650 萬元!

【方法二】

剛剛那個計算方式,想必大家還是看得一頭霧水吧?政府為了簡化大家計算遺產稅的程序,提供了懶人版計算資訊,也記是把「遺產淨額直接減去累進差額」,計算結果和方法一會完全一樣。

政府為了簡化大家計算遺產稅的程序,提供了懶人版計算資訊,也記是把「遺產淨額直接減去累進差額」,計算結果和方法一會完全一樣。

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乍看之下好像不知道算出來的結果?沒關係我們一樣實際來算算看

如果遺產淨額是 6,000 萬,那遺產稅計算就是:
・ 6,000 萬 * 15% = 900 萬 ( 6,000 萬落在第二個級距)
・ 900 萬 − 250 萬 = 650 萬 (直接減去第二個級距的累進差額)

遺產稅 = 650 萬元!

遺產稅扣抵稅額 (G)

在遺產稅計算的最後,還有兩項遺產稅扣抵稅額,既然是「 扣抵 」就代表你曾經繳過這項費用,而現在剛好可以將這筆稅額抵銷,遺產稅扣抵稅額包含:

●  2 年內贈與,已繳納的贈與稅與土地增值稅

● 在國外繳納的遺產稅

遺產稅計算

遺產稅計算公式

總結上述對於遺產稅內容的說明,我們可以得出以下公式,據以計算出遺產稅的多寡。為了精簡流程,我們採取最簡單的稅率計算方式(方法二)來做後續的試算介紹。

遺產稅 =[ 遺產淨額 D(遺產稅總額 A - 免稅額 B - 扣除額 C )* 稅率 E ]- 累進差額 F - 扣抵稅額及利息 G

遺產稅計算案例

假設小明的妻子去世了,小明依法可以繼承她的遺產,我們把小明妻子留下來的遺產及相關項目統整起來,來計算所需繳納的遺產稅:

假設小明的妻子去世了,小明依法可以繼承她的遺產,我們把小明妻子留下來的遺產及相關項目統整起來,來計算所需繳納的遺產稅

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遺產稅線上試算!

遺產稅的計算乍看之下好像很複雜,但其實最簡單、最不易出錯的的計算方式,就是交給電腦幫你計算。財政部網站有提供「 遺產稅試算 」工具,可以協助你快速計算遺產稅,只要把上面我們介紹的相關項目金額輸入進去,就可以得知要繳納的遺產稅額了喔!

遺產稅申報

遺產稅申報流程

依照遺產稅法的規定,繼承人必須要在「 被繼承人死亡 30 日內 」,到戶政事務所辦理「 除戶登記 (將亡者的戶籍從現有戶籍除去) 」,登記完成後才可以申報遺產。筆者在下表中已經完整條列詳細的遺產稅申報、繳納流程整理給大家!

依照遺產稅法的規定,繼承人必須要在「 被繼承人死亡 30 日內 」,到戶政事務所辦理「 除戶登記 (將亡者的戶籍從現有戶籍除去) 」,登記完成後才可以申報遺產。

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遺產稅申報期限

根據上面的流程,向法院辦理繼承後,就要在「 被繼承人死亡日起 6 個月內」辦理「 遺產稅申報 」。如果沒有在期限內申報,除了遺產稅本身要繳之外,還要多繳一筆「 罰鍰 」,罰鍰是應繳稅額的 2 倍以內。如果真的因為財產複雜,很難在 6 個月內申報完畢,可以向國稅局申請延長期限,最多可以延長 3 個月。

遺產稅繳納方式?

在申報遺產後,就會收到「 遺產稅繳納通知書 」,收到遺產稅繳納通知書後,要在「 收到後 2 個月內一次繳清 」。繳納的方式及期限如下:

  • 遺產稅繳納方式:
    超商(稅額在 3 萬元以下)、轉帳、金融卡、信用卡、行動支付、電子支付等多種方式。

  • 遺產稅繳納期限:
    繳納截止日開放到繳納期間屆滿後 3 天的 24 時前。
    雖然開放到繳納期間屆滿後 3 日內都可以繳納,但只要超過繳納期間,都視為逾期繳款。

  • 遺產稅罰鍰:
    超過期限繳款的話,每逾期 2 天,就必須要被多課徵稅額 1% 的「 滯納金 」;逾期 30 天還是沒繳的話,就會被移送法務部行政執行署各分署「 強制執行 」。

遺產稅常見問題!

Q:遺產稅一定要申報嗎?

A:只要被繼承人有留下遺產就一定要申報!如果想確認被繼承人究竟有沒有留下遺產的話,可以先到國稅局申請財產清冊。如果確認沒有遺產,就可以不進行遺產稅申報。
此外,如果被繼承人有留下遺產,無論是否需要繳遺產稅,都必須要進行遺產稅申報喔!

Q:誰能繼承遺產?

A:依照民法的規定,配偶是當然繼承人,除了配偶以外,第一繼承人會依照下列順序,跟配偶共同繼承:

● 直系血親卑親屬(如子女、養子女及代位繼承的孫子女等)

● 父母

● 兄弟姊妹

● 祖父母

舉例來說,假如小明的妻子過世,家中有兩個小孩,那繼承人就會是小明&小明的兩個小孩!

本文授權轉載自「房感HouseFeel
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